En la mayoría de los países, el sistema tributario es una estructura compleja diseñada para recaudar los ingresos que el Estado necesita para financiar los servicios públicos y las inversiones en infraestructura, salud, educación, entre otros. En el Perú, uno de estos tributos son los impuestos de tercera categoría.

Los impuestos en Perú son una pieza fundamental del funcionamiento del país.

Como ciudadano y contribuyente, tienes la responsabilidad de formar parte del desarrollo nacional a través del cumplimiento de tus obligaciones fiscales. 

Por otro lado, un manejo adecuado de los impuestos de tercera categoría es crucial para la salud financiera de tu negocio. 

Además, podrás evitar sanciones y planificar mejor tus finanzas al comprender cómo este impuesto afecta tus resultados.

Qué son los impuestos de tercera categoría

El impuesto de tercera categoría es un tributo que se aplica a las rentas generadas por actividades empresariales. 

Esto incluye los ingresos de las personas jurídicas y de algunos tipos de personas naturales con negocio. 

Es fundamental saber que este impuesto se calcula sobre la renta neta, es decir, la diferencia entre tus ingresos y tus gastos deducibles.

Si tienes una empresa, pequeña o grande, o eres una persona natural que realiza actividad empresarial en Perú, debes contribuir con este impuesto. 

Actividades generadoras de renta afectas a los impuestos de tercera categoría

Según la Ley de Impuesto a la Renta en Perú, en forma general, toda ganancia o ingreso derivado de aquellas operaciones realizadas con terceros constituye una renta gravada.

Algunas de las actividades consideradas de tercera categoría son:

• Industria, comercio, minería, explotación forestal, agropecuaria, pesquera o de otros recursos naturales
• Prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como sanatorios, transportes, depósitos, comunicaciones, hoteles, garajes, reparaciones, construcciones
• Bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización
• De modo general, toda actividad que implique compra, venta o producción de bienes.
• Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar
• Notarios
• Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales

Si una persona natural es titular de varias empresas unipersonales, para los efectos de la declaración y pago del impuesto a la renta deberá consolidar sus operaciones.

De igual forma, se consideran rentas afectas a los impuestos de tercera categoría las retribuciones asignadas a los propietarios de empresas unipersonales.

Cuadro análitico de los impuestos de tercera categoría: Cómo determinarlos

En el caso de aquellos contribuyentes acogidos al Régimen General o Régimen MYPE Tributario, la determinación del impuesto anual de tercera categoría se encuentra sujeto a la siguiente estructura:

INGRESOS BRUTOS – Costo Computable = RENTA BRUTA

RENTA BRUTA – Gastos + Otros Ingresos = RENTA NETA

RENTA NETA + Adiciones – Deducciones – Pérdidas Tributarias Compensables = RENTA NETA IMPONIBLE / PÉRDIDA

RENTA NETA IMPONIBLE / PÉRDIDA * Tasa de 29,5% (Régimen General) = IMPUESTO RESULTANTE

IMPUESTO RESULTANTE – Créditos = SALDO A FAVOR (DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE)

En cuánto al Régimen MYPE Tributario, si la Renta Neta Anual no sobrepasa las 15 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) se aplicará una Tasa del 10%, mientras que si está por encima de 15 UIT la Tasa a aplicar será del 29,5%.

Qué son las adiciones y deducciones del impuesto a la renta de tercera categoría

Debes saber que no todos los gastos en los que incurres pueden deducirse. Solo aquellos que son necesarios para mantener y desarrollar la actividad empresarial, los que están debidamente documentados y los que son admitidos por la SUNAT, pueden reducir tu renta neta imponible.

Para la determinación de la Renta Neta Imponible en el cálculo del impuesto a la renta de tercera categoría se le suman, a la Renta Neta, las adiciones o todos aquellos gastos que no son admitidos tributariamente por la SUNAT durante el ejercicio fiscal en cuestión.

Por otro lado, a la Renta Neta se le restan las deducciones para determinar la Renta Neta Imponible según se muestra en el cuadro anterior.

Estas deducciones son los gastos que la SUNAT admite para ser incorporados a la declaración de renta con el objetivo de disminuir el pago de impuestos.

Cuándo se declaran y pagan los impuestos de tercera categoría

La declaración de los ingresos obtenidos durante el año debe ser presentada, por las personas naturales y jurídicas, durante el primer trimestre del siguiente año.

Para el año 2023, la SUNAT emitió un calendario para la declaración y pago de los impuestos de tercera categoría que va desde el 24 de marzo hasta el 11 de abril, ambos inclusive, y está determinado por el último dígito del RUC:

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